Применяющая упрощенную систему
налогообложения либо уплачивающая единый сельхозналог
Применяющая общий режим налогообложения либо уплачивающая
ЕНВД
Резидент РФ
Нерезидент РФ
Ставка налога
15%
9%
9%
30%
Лицо, осуществляющее удержание налога
Удерживает и перечисляет налог в бюджет источник
выплаты дивидендов
Налог уплачивает получатель дивидендов
Удерживает и перечисляет налог в бюджет источник
выплаты дивидендов
Удерживает и перечисляет налог в бюджет источник
выплаты дивидендов
Удерживает и перечисляет налог в бюджет источник
выплаты дивидендов
Особенности налогообложения
Применяется пониженная ставка (устанавливается
в соглашении об избежании двойного налогообложения), если выполняются 2
условия:
1) действует соглашение об избежании двойного
налогообложения между РФ и страной постоянного местонахождения иностранной
организации, предусматривающее пониженную ставку налога;
2) иностранная организация до выплаты дивидендов
представила подтверждение постоянного местонахождения в произвольной
форме, заверенное компетентным органом иностранного государства, указанным
в международном договоре (чаще всего это министерство финансов или уполномоченный
им представитель), и его перевод на русский язык.
Документ - подтверждение подлежит легализации,
либо на нем должен быть проставлен апостиль.
Налог не удерживается при условии, если получатель
дивидендов заблаговременно (до выплаты дивидендов) подтвердит применяемый
налоговый режим – копия уведомления о возможности применения спец. режима.
В случае, если получатель дивидендов впоследствии
представит уведомление, возвращать ему излишне удержанный налог не надо.
Никакие вычеты по НДФЛ не предоставляются.
При выплате дивидендов не важно, зарегистрировано
ли физическое лицо в качестве индивидуального предпринимателя. В любом случае
надо исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с дивидендов
поскольку участие в организациях не является предпринимательской деятельностью,
соответственно, акционер (участник) самостоятельно не уплачивает с таких
доходов налоги.
Никакие вычеты по НДФЛ не предоставляются.
Применяется пониженная ставка (устанавливается
в соглашении об избежании двойного налогообложения), если до выплаты дивидендов
участник (акционер) представит следующие документы
1) официальное подтверждение того, что он является
резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего
года договор об избежание двойного налогообложения;
2) документ о полученном доходе и об уплате
участником (акционером) налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым
органом соответствующего иностранного государства.
Налоговая отчетность
По итогам отчетного (налогового) периода, в котором начислены
дивиденды, нужно представить в ИФНС налоговый расчет (информацию) о суммах
выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
- по итогам отчетного периода -
не позднее 28-го числа следующего месяца;
- по итогам года - не позднее 28 марта.
Отчитываются самостоятельно.
Если налог удержан источником выплаты дивидендов,
применяются правила, предусмотренные для организаций, применяющих общий
режим налогообложения.
По итогам отчетного (налогового) периода, в
котором начислены дивиденды, независимо от применяемого налогового режима
нужно представить в ИФНС налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций:
- по итогам отчетного периода - не позднее
28-го числа следующего месяца;
- по итогам года - не позднее 28 марта.
Дивиденды надо
отразить в Налоговых карточках по учету доходов и налога на доходы физических
лиц (форма N 1-НДФЛ).
По итогам года, в котором выплачивались дивиденды,
не позднее 1 апреля надо представить в ИФНС Справки о доходах физического
лица (форма N 2-НДФЛ) на каждого участника (акционера).
Сроки перечисления налога
Налог, удержанный с дивидендов, надо перечислить
в течение 10 дней со дня выплаты дивидендов организации.
Перечисляют самостоятельно.
Если налог удержан источником выплаты дивидендов,
применяются правила, предусмотренные для организаций, применяющих общий
режим налогообложения.
Налог, удержанный с дивидендов, надо перечислить
в течение 10 дней со дня выплаты дивидендов организации.
Налог, удержанный с дивидендов, надо перечислить
в бюджет в день выплаты дивидендов физическому лицу или получения в банке
наличных денежных средств для выплаты дивидендов из кассы.
